會計
如何填寫《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》各聯(lián)次及加蓋印章？
咨詢 我剛到一家汽車銷售公司工作，不是很清楚如何填寫日常開具的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》各聯(lián)次，以及如何加蓋財務(wù)印章，請?zhí)峁┮恍┮庖姟?br /> 解答 《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。當(dāng)購貨單位不是增值稅一般納稅人時，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。
關(guān)于如何開具的問題：
《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的有關(guān)內(nèi)容及含義是：“機(jī)打代碼”應(yīng)與“發(fā)票代碼”一致，“機(jī)打號碼”應(yīng)與“發(fā)票號碼”一致；“機(jī)器編號”指稅控器具的編號；“稅控碼”指由稅控器具根據(jù)票面相關(guān)參數(shù)生成打印的密碼；“身份證號碼”指購車人身份證號碼；“組織機(jī)構(gòu)代碼”指由質(zhì)檢（技術(shù)監(jiān)督）部門頒發(fā)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體統(tǒng)一代碼；“進(jìn)口證明書號”指海關(guān)貨物進(jìn)口證明書號碼；“商檢單號”指商檢局進(jìn)口機(jī)動車車輛隨車檢驗單號碼；“車輛識別代號”指表示機(jī)動車身份識別的統(tǒng)一代碼（即“VIN”）；“價稅合計”指含稅（含增值稅）車價；“納稅人識別號、賬號、地址、開戶銀行”指銷貨單位所屬信息；“增值稅稅率或征收率”指稅收法律、法規(guī)規(guī)定的增值稅稅率或征收率；“增值稅稅額”指按照增值稅稅率或征收率計算出的稅額，供按規(guī)定符合進(jìn)項抵扣條件的增值稅一般納稅人抵扣稅款時使用；“不含稅價”指不含增值稅的車價，供稅務(wù)機(jī)關(guān)計算進(jìn)項抵扣稅額和車輛購置稅時使用，保留2位小數(shù)；“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼”指銷貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼；“噸位”指貨車核定載重量；“限乘人數(shù)”指轎車和貨車限定的乘座人數(shù)。
增值稅稅額和不含稅價計算公式：
增值稅稅額＝價稅合計-不含稅價
不含稅價＝價稅合計÷（1＋增值稅稅率或征收率）
如何加蓋財務(wù)印章的問題：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]479號）的有關(guān)規(guī)定，在開具《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章；同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票〉注冊登記聯(lián)加蓋開票單位印章問題的通知》（國稅函[2006]813號）的規(guī)定：從2006年10月1日起，《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。
發(fā)生退款應(yīng)如何重新開具發(fā)票？
咨詢 我公司是北京的一家培訓(xùn)咨詢公司，有時會因為各種原因發(fā)生會員退費的情況，退費時，有時可以收回原發(fā)票，有時卻不能，請問我公司應(yīng)該如何處理相關(guān)事宜？（北京市 閆萍）
解答 根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實施發(fā)票改革工作若干問題的補(bǔ)充通知》（京地稅票[2003]322號）的規(guī)定：對使用稅控裝置填開發(fā)票的納稅人（以下簡稱收款方），在向消費者（以下簡稱“付款方”）辦理退還款項需要重新開具發(fā)票的，暫按下列辦法處理。
（一）收款方凡能收回原已開具發(fā)票的，應(yīng)將收回的原已開具的發(fā)票按作廢發(fā)票處理。對于發(fā)生全額退款的，應(yīng)按照原已開具發(fā)票的金額數(shù)重新開具退款發(fā)票；對于發(fā)生差額退款的，應(yīng)按照實際收款的金額重新開具發(fā)票，并將重新開具發(fā)票的記賬聯(lián)和收回的原已開具的發(fā)票作為沖減收入的記賬依據(jù)。
（二）收款方凡不能收回原已開具發(fā)票的，按以下辦法處理：
1．發(fā)生退款重新開具發(fā)票時，收款方要在重新開具發(fā)票的“項目”欄中填開“退×××款項或退×××多收款項”，按照實際的退款金額數(shù)向付款方開具發(fā)票。
2．收款方應(yīng)將已重新開具的退款發(fā)票的記賬聯(lián)和原已開具發(fā)票的復(fù)印件或原已開具發(fā)票的發(fā)票號碼、密碼、項目內(nèi)容、填開金額等書面材料，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，經(jīng)審核后在重新開具發(fā)票記賬聯(lián)的背面簽署意見并加蓋印章，納稅人憑此作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
酒店業(yè)如何進(jìn)行采購管理？
咨詢 請問酒店業(yè)如何對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、控制？在單據(jù)管理及成本的處理上有哪些需要注意的地方？（黑龍江省 周代輝）
解答 酒店業(yè)采購業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督控制一般有：
一、各部門需要購買的貨物及物品應(yīng)該報總經(jīng)理或者分管副總審批，但廚房使用的原材料可以授權(quán)廚師長或者其指定人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要采購。本單據(jù)一般應(yīng)該一式三聯(lián)，其中存根聯(lián)交申請部門，一聯(lián)交財務(wù)，一聯(lián)交采購員。
二、采購員憑上述審批單據(jù)辦理采購物品，并辦理入庫手續(xù)（其中廚房直接用的原材料由廚師長或者指定的廚師負(fù)責(zé)驗收，并可以用直拔單據(jù)直接拔到廚房的洗菜部門）。本單據(jù)一般一式五聯(lián)，其中倉庫一聯(lián)，采購一聯(lián)（報賬），財務(wù)一聯(lián)（對賬），廚師長一聯(lián)，供應(yīng)商一聯(lián)（結(jié)賬用）。
三、采購員需要直接付現(xiàn)的項目，憑第一項的審批單據(jù)，第二項的入庫單據(jù)及稅務(wù)發(fā)票，填寫采購報銷單據(jù)，經(jīng)采購經(jīng)理，成本會計，財務(wù)經(jīng)理，總經(jīng)理審批后支付款項。
四、供應(yīng)商送來的貨物一般采用每月一結(jié)的方法：一般每月25日結(jié)賬，即從上月26日到本月25日的送貨項目，憑倉庫開出的驗收單據(jù)及稅務(wù)發(fā)票與財務(wù)核對，并經(jīng)老總審批后，由財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的資金收付情況安排付款。
五、酒店耗用的大米、調(diào)料、干貨以及低值易耗品一般要辦入庫手續(xù)，領(lǐng)用時，倉庫要填寫出庫單據(jù)，然后領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人或者指定人員應(yīng)該在出庫單據(jù)上簽字，會計次日收到倉庫的出庫單據(jù)后，計入相應(yīng)的成本費用中；對于鮮活品、蔬菜、禽、蛋、肉等廚房直接用的原材料，建議用“直拔單據(jù)”驗收，即直接拔到廚房使用，不再入倉庫；會計核算上，憑“直拔單據(jù)”及相應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票，直接計入成本中，然后月底盤點沖減廚房的成本。
憑“直拔單據(jù)”及相應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票，直接計入成本
借：主營業(yè)務(wù)成本－－餐廳－－肉/輔料/魚/其他直拔原材料等
　貸：應(yīng)付賬款－－XX供應(yīng)商
月底盤點沖減成本：
借：原材料－－盤存
　貸：主營業(yè)務(wù)成本－－餐廳－－肉/輔料/魚/其他直拔原材料等
次月將盤存的原材料作為廚房第一筆成本處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本－－餐廳－－肉/輔料/魚/其他直拔原材料等
　貸：原材料－－盤存
出納手工點鈔方法
咨詢 請介紹實務(wù)中，出納手工點鈔有哪些實用方法，如何才能盡快掌握這項技能？（山東省 管瑋）
解答 實務(wù)工作中，常見的手工點鈔方法有：手持式單指單張點鈔法、手持式單指多張點鈔法、手持式四指撥動點鈔法、手持式五指撥動點鈔法、手按式單張點鈔法、手按式雙張點鈔法等。下面介紹兩種常用的方法：
手持式單指單張點鈔法是最常用的點鈔方法之一。其基本操作要領(lǐng)如下：左手持票，手心向下，拇指按住鈔票正面的左端中央，食指和中指在鈔票背面，與拇指一起捏住鈔票；左手無名指自然卷曲，捏起鈔票后小拇指伸向鈔票正面壓住鈔票左下方；左手中指稍用力，與無名指、小拇指一起緊卡鈔票；左手食指伸直，拇指向上移動，按住鈔票的側(cè)面，將鈔票壓成瓦形；左手將鈔票從桌面上擦過，鈔票翻轉(zhuǎn)，拇指借從桌面上擦過的力量將鈔票撐成微開的扇面并斜對自己面前；右手三個指頭沾水，用拇指尖向下捻動鈔票右下角，食指在鈔票背面配合拇指捻動；用右手無名指將捻起的鈔票往懷里彈，邊點邊記數(shù)；點鈔時注意姿式，身體挺直，眼睛和鈔票保持一定距離，兩手肘部放在桌面上。
手按式單張點鈔法也是最常用的點鈔方法之一。其基本操作要領(lǐng)如下：將鈔票橫放在桌面上，正對自己；用左手無名指、小拇指按住鈔票的左上角；用右手拇指托起部分鈔票的右下角；右手食指捻動鈔票，每捻動一張，左手拇指即往上推動送至左手食指、中指之間夾住，即完成了一次點鈔動作，以后依次連續(xù)操作。
這里將上述方法掌握好，不是一兩天的事，所以，不能心急。同時提示，您可以到開戶行領(lǐng)一些點鈔練功券，這樣會掌握得更快些。
定額備用金制度控制要點
咨詢 我公司計劃對某些部門采用定額備用金制度，請?zhí)峁┫嚓P(guān)的控制要點。（山西省 鄭美雪）
解答 定額備用金控制要點一般有：
一、由公司財務(wù)部門按總經(jīng)理辦公會會議通過的相應(yīng)決議及指導(dǎo)意見核定各備用金使用部門所需要的現(xiàn)金,并規(guī)定使用范圍；
二、指定專人（經(jīng)受人）收支、管理現(xiàn)金；
三、支付備用金時由指定負(fù)責(zé)人簽字；
四、備用金經(jīng)受人負(fù)責(zé)保管有關(guān)支付備用金的各種憑證，設(shè)置備用金登記簿，記錄各項零星支出；
五、經(jīng)受人定期或在備用金不夠周轉(zhuǎn)時，向會計部門報銷，補(bǔ)足定額備用金金額，以備本部門日常經(jīng)營需要。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)間接費用如何分配和結(jié)轉(zhuǎn)？
咨詢 請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)間接費用如何進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)？（重慶市 湯愛國）
解答 開發(fā)間接費是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位及開發(fā)現(xiàn)場為開發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)人員工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
根據(jù)現(xiàn)行會計核算規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每月終了時，應(yīng)對開發(fā)間接費用進(jìn)行分配。為了便于將施工間接費的實際水平與定額比較，以考核施工間接費用的節(jié)約或超支情況，施工間接費用在各項建筑安裝工程之間的分配，可按照各項工程的施工間接費用定額×該項工程本期實際發(fā)生的直接費（或人工費）（建筑工程一般按直接費，水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費）的比重進(jìn)行，具體公式如下：
某項工程本期應(yīng)分配的施工間接費用＝本期實際發(fā)生的施工間接費用×（該項工程本期實際發(fā)生的直接費（或人工費）×該項工程規(guī)定的施工間接費用定額）÷∑［各項工程本期實際發(fā)生的直接費（或人工費）×各項工程規(guī)定的施工間接費用定額］