編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

所謂直接法，是指通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。直接法的主要優(yōu)點是直接顯示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項流入流出內(nèi)容，在現(xiàn)金流量表中列示各項現(xiàn)金流入的來源和現(xiàn)金流出的用途，有助于預(yù)測未來經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的償債能力、再投資能力和支付股利的能力。

所謂間接法，是指以本期凈利潤為計算起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，以此列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法的主要優(yōu)點在于能分析影響現(xiàn)金流量的原因，有助于從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整的項目可分為以下五類：

⑴實際沒有支付現(xiàn)金的費用，如“計提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳”、“固定資產(chǎn)的折舊”、“無形資產(chǎn)的攤銷”以及“其他”等項目；

⑵實際沒有收到現(xiàn)金的收益，如“遞延稅款貸項（減借項）”等項目；

⑶不屬于經(jīng)營活動的損益，如“財務(wù)費用”、“投資損失（減收益）”、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益）”、“固定資產(chǎn)報廢損失”等項目；

⑷經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目和存貨的增減變動，如“存貨的減少（減增加）”，“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減增加）”，“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減減少）”等項目；⑸與增值稅有關(guān)的現(xiàn)金流量，如“增值稅增加凈額（減減少）”等項目。《企業(yè)會計準(zhǔn)則──現(xiàn)金流量表》要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，按間接法編制現(xiàn)金流量表補充資料，相關(guān)項目的填制要求如下：

⒈“計提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳”項目，反映企業(yè)在本會計期間實際提取的壞帳準(zhǔn)備（壞帳損失按備抵法處理的情況下）或轉(zhuǎn)銷的壞帳（壞帳損失按直接轉(zhuǎn)銷法處理的情況下），如果當(dāng)期不是補提壞帳準(zhǔn)備而是充銷壞帳準(zhǔn)備，該項目應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。計提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳損失使本會計期間的凈利潤減少，但由于未實際支付現(xiàn)金，故在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時應(yīng)反加回來。

⒉“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)在本會計期間實際提取的固定資產(chǎn)折舊費用，包括應(yīng)計入“制造費用”科目的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)計入本期凈利潤的“管理費用”科目的非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊。其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費用雖然不直接影響本會計期間的凈利潤計算，但它同時使本會計期間的存貨增加，即使“存貨的減少（減增加）”項目減少，故仍可加入本項目中；對于非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費用則直接減少本會計期間的凈利潤，但由于未實際支付現(xiàn)金，故在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量的時應(yīng)反加回來。

⒊“無形資產(chǎn)攤銷”項目，反映企業(yè)在本會計期間實際攤銷的無形資產(chǎn)攤銷費用。該無形資產(chǎn)攤銷費用使本會計期間的管理費用增加，使本會計期間的凈利潤減少，但由于沒有實際支付現(xiàn)金，故在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時應(yīng)反加回來。

⒋“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益）”項目，反映企業(yè)在本會計期間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈損失（或凈收益），即處置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈值加清理費用減清理收入的差額。該凈損失（或凈收益）使本會計期間的凈利潤減少（或增加），但由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)本身屬于投資活動而不屬于經(jīng)營活動，故在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時應(yīng)加回來（或反減出去）。

⒌“固定資產(chǎn)報廢損失”項目，反映企業(yè)在本會計期間的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧凈損失。該項凈損失已使本會計期間的凈利潤減少，但由于該損失沒有實際支出現(xiàn)金，也不屬于經(jīng)營活動，故在計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金將流量時，應(yīng)將該項凈損失反加回來。

⒍“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)在本會計期間因投資活動和籌資活動而發(fā)生的財務(wù)費用，如屬于投資活動的財務(wù)費用有購置固定資產(chǎn)的匯兌損失，屬于籌資活動的財務(wù)費用有借款利息和債券利息等；在本項目中，投資活動和籌資活動的財務(wù)費用已使本會計期間的凈利潤減少，但由于其不屬于經(jīng)營活動，故在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時應(yīng)反加回來。需要特別指出的是：本項目不包括屬于經(jīng)營活動的財務(wù)費用，如購買存貨而發(fā)生的匯兌損失、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息以及銀行結(jié)算手續(xù)費等。

⒎“投資損失（減收益）”項目，反映企業(yè)在本會計期間因?qū)ν馔顿Y而發(fā)生的投資凈損失（或凈收益），該凈損失（或凈收益）使本會計期間的凈利潤減少（或增加），但由于該項凈損失（或凈收益）不屬于經(jīng)營活動，故在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時應(yīng)反加回來（或反減回去）。

⒏“遞延稅款貸項（減借項）”項目，反映企業(yè)在本會計期間因所對稅時間差異而產(chǎn)生的遞延稅項變化。該項目應(yīng)等于年末遞延稅款貸項（減借項）減年初遞延稅款貸項（減借項）的差。該遞延稅款的變化減少或增加本會計期間的凈利潤，但由于未發(fā)生實際的現(xiàn)金收付，故在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時應(yīng)反加回來或反減回去。

⒐“存貨的減少（減增加）”項目，反映企業(yè)在本會計期間因經(jīng)營活動而發(fā)生的存貨增減，包括：

⑴存貨的對外銷售

⑵存貨的跌價損失

⑶用存貨償還經(jīng)營性負(fù)債

⑷存貨的購買

⑸存貨的生產(chǎn)

⑹用經(jīng)營性債權(quán)交換存貨等

在上述項目中，存貨的對外銷售、存貨的跌價損失使本會計期間的凈利潤減少，但由于未發(fā)生實際的現(xiàn)金付出，故在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時應(yīng)反加回來；用存貨償還經(jīng)營性負(fù)債和用經(jīng)營性債權(quán)交換存貨雖然不直接增減本會計期間的凈利潤，但相應(yīng)減少本會計期間的經(jīng)營性應(yīng)付項目或經(jīng)營性應(yīng)收項目，故在用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，使補充資料的一個項目增加，而另一個項目減少，不影響經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量；存貨的購買與生產(chǎn)要么使本會計期間的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物減少，要么使本會計期間的經(jīng)營性負(fù)債增加，在減少本會計期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的情況下，由于該現(xiàn)金付出不直接減少本會計期間的凈利潤，故在計算經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量時應(yīng)從中減去，在增加本會計期間經(jīng)營性負(fù)債的情況下，使現(xiàn)金流量表補充資料的一個項目減少、使現(xiàn)金流量表的另一個項目增加，不影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量。

⒑“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減增加）”項目，反映企業(yè)在本會計期間經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少凈額，包括賒銷商品、材料、勞務(wù)的應(yīng)收貨款、代墊運雜費、應(yīng)收勞務(wù)款和其他經(jīng)營性應(yīng)收項目，不包括應(yīng)收的增值稅銷項稅額和賒銷非流動資產(chǎn)的應(yīng)收款項。

11“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減減少）”項目，反映企業(yè)在本會計期間經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加凈額，包括賒購商品、材料、勞務(wù)的應(yīng)付貨款、應(yīng)付運雜費、應(yīng)付勞務(wù)款和應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用等其他經(jīng)營性應(yīng)付項目，不包括應(yīng)付的增值稅進項稅額和賒購非流動資產(chǎn)的應(yīng)付款項。

12“增值稅增加凈額（減減少）”項目，反映本會計期間收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款與支付的增值稅款的差額，該差額屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，不屬于凈利潤的計算范圍，故在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量時應(yīng)反加回來或反減回去。

13“其他”項目，反映本會計期間待攤費用、長期待攤費用和開辦費的攤銷凈額。該攤銷凈額使本會計期間的凈利潤減少，但由于未直接支付現(xiàn)金，故在計算經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量時應(yīng)反加回來。