表的基本原理是！將現(xiàn)金日記賬按流量表中的三大項(xiàng)來設(shè)置專欄！經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和內(nèi)部劃轉(zhuǎn)等專欄。在涉及現(xiàn)金變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)“就可以確認(rèn)該業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量表的影響項(xiàng)目和金額”將其填列多欄式現(xiàn)金日記賬的相當(dāng)欄次中“需要時(shí)可隨時(shí)加以匯總編制出符合要求的現(xiàn)金流量表”而沒有必要等到年終再去調(diào)整確認(rèn)其對(duì)現(xiàn)金流量表的影響。這是因?yàn)楝F(xiàn)金流量表是一張按收付實(shí)現(xiàn)制原則編報(bào)的反映現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)報(bào)表“它不區(qū)分營業(yè)性現(xiàn)金收支和非營業(yè)性現(xiàn)金收支”也不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則區(qū)分應(yīng)屬于哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收支“只考慮是否引起現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的變化”而不涉及現(xiàn)金變動(dòng)的業(yè)務(wù)#現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)$即使是本期發(fā)生“也不屬于現(xiàn)金流量表的考慮范圍。這樣分析之后”我們可以發(fā)現(xiàn)“只要我們抓住企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金變動(dòng)業(yè)務(wù)”就抓住了編制現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵。

多欄式現(xiàn)金日記賬的結(jié)構(gòu)是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———現(xiàn)金流量表》中對(duì)現(xiàn)金流量的分類和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而設(shè)置的。為避免欄次過多“實(shí)務(wù)中不涉及的項(xiàng)目可以不設(shè)專欄；對(duì)于反映內(nèi)容明確”業(yè)務(wù)量較少的投資、籌資活動(dòng)引起的現(xiàn)金增減變化可合并反映；而對(duì)于那些實(shí)務(wù)發(fā)生頻繁、業(yè)務(wù)種類繁多的企業(yè)“可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。由于現(xiàn)金形式之間的轉(zhuǎn)換不涉及現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目”但屬于現(xiàn)金日記賬的登記范圍“因此可在現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出欄的尾部設(shè)”現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換“欄。在摘要欄后記”收入“和”支出“專欄”以集中反映現(xiàn)金收支情況“其他各欄如！”對(duì)方科目“、”轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼“等可根據(jù)需要列示”這里為突出現(xiàn)金項(xiàng)目“暫不涉及。

采用多欄式現(xiàn)金日記賬編制現(xiàn)金流量表的程序和方法如下！

（一）將多欄式日記賬中的各欄進(jìn)行編號(hào)“并且分設(shè)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他貨幣資金日記賬。

（二）在記賬憑證編制時(shí)“根據(jù)原始憑證判明該項(xiàng)現(xiàn)金收付款屬現(xiàn)金流量表中哪一類別的哪一具體項(xiàng)目”在憑證的“摘要”欄的摘要后注明#為避免文字過多“只用步驟%中的編號(hào)加以辨別$.對(duì)于一筆業(yè)務(wù)涉及多個(gè)現(xiàn)金項(xiàng)目的”可在摘要后將其編號(hào)全部寫入“在登記日記賬時(shí)便可具體分析各項(xiàng)的金額。

（三）在登賬時(shí)“先登記現(xiàn)金”收入“、”支出“欄”同時(shí)“按照收付款憑證上注明的所屬類別和項(xiàng)目登記到多欄式日記賬的相應(yīng)專欄”保證賬證的一致性。

（四）現(xiàn)金與另一現(xiàn)金項(xiàng)目之間的收支，如：從銀行提取現(xiàn)金，是現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，不構(gòu)成現(xiàn)金流量，記入各自的“現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換”欄內(nèi)。

（五）有些現(xiàn)金流量項(xiàng)目以凈額反映的，則現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出數(shù)，可在現(xiàn)金流出或現(xiàn)金流入明細(xì)項(xiàng)目欄用“&”號(hào)列示“表示抵扣數(shù)。如：銷售退回、固定資產(chǎn)清理費(fèi)用等。

（六）定期#月、年$把各現(xiàn)金日記賬各欄發(fā)生額進(jìn)行合計(jì)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本年合計(jì)”字樣。其現(xiàn)金收入、支出凈額“即為現(xiàn)金流入、流出凈額。

（七）根據(jù)現(xiàn)金流入、流出分類明細(xì)項(xiàng)目合計(jì)金額，按照現(xiàn)金流量表的格式，編制現(xiàn)金流量表。

用上述做法“原日記賬的功能得到保留”能及時(shí)地反映現(xiàn)金的收支及結(jié)余情況。由于對(duì)現(xiàn)金各項(xiàng)目的收付按現(xiàn)金流量表的內(nèi)容分門別類地在多欄式日記賬中加以反映，這樣，通過日記賬就可以隨時(shí)提供企業(yè)的現(xiàn)金流量情況“滿足企業(yè)日常管理對(duì)現(xiàn)金流量信息的需要。用多欄式現(xiàn)金日記賬編制現(xiàn)金流量表具有明顯的優(yōu)越性：

（一）分項(xiàng)逐筆列示與現(xiàn)金對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目和金額，直觀、簡潔，出現(xiàn)差錯(cuò)便于查對(duì)糾正。

（二）直接從記賬憑證上查找原始資料和數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確可靠，與其他方法下的分錄調(diào)整還原相比，可以減少差錯(cuò)。

（三）可隨時(shí)將各欄的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，據(jù)以編制現(xiàn)金流量表，隨時(shí)提供企業(yè)的現(xiàn)金收支能力以及資金構(gòu)成情況“滿足管理者和投資人的需要，搞好企業(yè)的資金調(diào)度。

（四）根據(jù)現(xiàn)金日記賬填寫現(xiàn)金流量表“基本上不依靠資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的資料，因而可與編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等工作分工負(fù)責(zé)、同時(shí)進(jìn)行，保證企業(yè)報(bào)表的及時(shí)報(bào)出。用多欄式現(xiàn)金日記賬編制現(xiàn)金流量表應(yīng)注意以下問題：

（一）各現(xiàn)金日記賬中的“現(xiàn)金流入”、“現(xiàn)金流出”下的“現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換”欄的總和必須相等并且互相抵消。

（二）對(duì)于銀行存款中不能隨時(shí)支取的定期存款應(yīng)在銀行存款日記賬中設(shè)專欄單獨(dú)加以反映。

（三）對(duì)于現(xiàn)金凈增加額應(yīng)核對(duì)以下數(shù)據(jù)。%‘年月現(xiàn)金凈增加額（本月現(xiàn)金收入發(fā)生額&本月現(xiàn)金支出發(fā)生額。）’年現(xiàn)金凈增加額（本年《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“貨幣資金”的期末數(shù)&期初數(shù)。

（四）新年度開始“在”摘要“欄標(biāo)注”上年結(jié)轉(zhuǎn)“字樣，然后在同行的”余額“欄填上上年的年末余額”其他各欄不予處理“當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，再繼續(xù)處理新的業(yè)務(wù)。

用多欄式現(xiàn)金日記賬編制現(xiàn)金流量表“尤其適合于中小型企業(yè)，其業(yè)務(wù)量較少”業(yè)務(wù)種類不是很復(fù)雜，現(xiàn)金日記賬的欄次也不是很多，平時(shí)采用多欄式現(xiàn)金日記賬“會(huì)大大減少年終的工作量。而對(duì)于大型企業(yè)，因其業(yè)務(wù)類型繁多，容易出現(xiàn)現(xiàn)金日記賬欄次過多，加大平時(shí)工作量等問題，但要是實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，將多欄式現(xiàn)金日記賬交給計(jì)算機(jī)來管理，也就會(huì)將會(huì)計(jì)人員從繁瑣的日常記賬中解放出來，會(huì)計(jì)人員只須判斷涉及現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬現(xiàn)金流量表中的哪一具體項(xiàng)目”并通知計(jì)算機(jī)，其余的工作就可全部由計(jì)算機(jī)來完成。《金融理論與實(shí)踐》·周勇